MDDP
Сенаторська 18а
00-082 Варшава
тел. (+48) 22 322 68 88
biuro@mddp.pl
БАРТОШ ГЛОВАЦЬКИЙ
Партнер | Податковий радник
Email: bartosz.glowacki@mddp.pl
Моб.: +48 603 980 382
автор дослідження
НАВІГАЦІЯ
Загальна інформація
Сімейна фундація – це новий інститут, запроваджений у польську правову систему у 2023 році. Це юридична особа, створена з метою накопичення майна, управління ним в інтересах бенефіціарів та надання переваг бенефіціарам.
Детальну мету сімейного фонду визначає засновник у статуті фонду.
Сімейний фонд також дозволяє планувати спадкування, відмінне від спадкування за законом або навіть за заповітом.
Це рішення призначене виключно для фізичних осіб – лише фізична особа може бути засновником. Бенефіціарами сімейного фонду можуть бути фізичні особи та благодійні організації.
Процес створення сімейної основи
Сімейний фонд створюється засновницьким актом або заповітом, який має бути оформлений нотаріальним актом. Для створення сімейного фонду також знадобляться:
- підготовка статуту;
- складання опису майна;
- утворення органів фонду та призначення членів цих органів;
- покриття установчого фонду в сумі не менше 100 тис. зл злотий;
- внесення фонду до реєстру сімейних фондів.
Функціонування сімейних основ
Закон надає засновникам велику свободу у визначенні принципів діяльності та управління сімейним фондом, а також його мети. Це дозволяє адаптувати статут фонду до конкретних потреб і очікувань засновника.
Органами сімейного фонду є:
- управління;
- Наглядова рада;
- Зустріч бенефіціарів.
Правління сімейного фонду відповідає за управління його справами, представництво та досягнення цілей сімейного фонду.
Статутом сімейного фонду може бути передбачено створення спостережної ради. Створення наглядової ради є обов’язковим, якщо кількість бенефіціарів перевищує 25. Наглядова рада здійснює контроль за дотриманням правлінням фонду його статуту.
Органом прийняття рішень сімейного фонду є збори бенефіціарів. Його заповнюють ті пільговики, яким надано на це право.
Оподаткування сімейних фондів
Як правило, створення сімейного фонду та передача йому активів засновником не обкладаються податком CIT або PCC. Потрібна окрема оцінка ПДВ-наслідків передачі активу сімейному фонду, щодо якого було надано право на відрахування вхідного податку.
Сімейний фонд звільняється від податку на прибуток, якщо він не отримує дохід від підприємницької діяльності, яка заборонена законом. У такому випадку дохід сімейного фонду підлягає оподаткуванню за ставкою 25% ПДФО.
Ставка податку на прибуток на прибуток у розмірі 19% застосовується до доходу сімейного фонду від надання майна, яке використовується в підприємницькій діяльності засновником, бенефіціаром або пов’язаною з ними юридичною особою.
Сімейний фонд також є платником податку на доходи від будівель.
У решті обсягу фонд звільняється від податку на прибуток, а податкове зобов’язання з податку на прибуток виникає в момент надання пільг бенефіціарам або розподілу (вигоди), що кваліфікується як прихований прибуток. У такому випадку ринкова вартість переваг обкладається податком на прибуток у розмірі 15%.
Вартість виплат, отриманих засновником та бенефіціарами сімейного фонду, які є членами родини засновника, звільняється від оподаткування податком на доходи фізичних осіб. У випадку інших бенефіціарів (розширена родина, треті особи) ставка ПДФО може становити 10% або 15%.
