АЛІЦЯ БЄН ТА АЛІЦЯ ТАРКОВСЬКА ЮРИДИЧНІ ОФІСИ ТА ПАРТНЕРСЬКІ ОФІСИ
Павілонська 47
91-487 Лодзь, Польща
тел. +48 42 630 40 10
факс +48 42 630 97 00
kancelaria@alicjabien.pl
автор дослідження
НАВІГАЦІЯ
вхід
З 22 травня 2023 року, згідно з актом, прийнятим у січні 2023 року, підприємці мають можливість заснувати сімейний фонд. Завдяки цьому вони можуть захистити активи сімейного бізнесу та розпоряджатися ним відповідно до власної волі.
Створення сімейного фонду
Для створення сімейного фонду закон вимагає:
- Подання заяви про створення сімейного фонду в засновницькому акті або в заповіті - для обох цих документів потрібна форма нотаріального акту.
- Затвердження статуту сімейного фонду.
- Створення органів сімейного фонду, передбачених законом або статутом.
- Внески до засновницького фонду:
- у випадку фонду, заснованого в установчому акті - фонд, який має бути внесений, має бути внесений до внесення фонду до реєстру сімейних фондів;
- у разі заснування сімейного фонду за заповітом - засновницький фонд повинен бути внесений протягом 2 років з дня внесення сімейного фонду до реєстру.
- Внесення фундації до реєстру сімейних фундацій, який веде Окружний суд у Пйотркуві-Трибунальському.
Після складання установчого акту або оголошення заповіту (яким засновується сімейний фонд) в організації створюється сімейний фонд. Лише після внесення до реєстру сімейних фондів воно стає повноцінним сімейним фондом.
Сімейний фонд в організації може розпоряджатися своїм майном, зокрема може набувати права, у тому числі права власності на нерухоме майно та інші майнові права, нести зобов'язання, пред'являти позов і позиватися.
Його представляє Засновник або призначена ним довірена особа, а в окремих випадках – Правління.
На час існування сімейного фонду в організації відповідальність осіб, які його представляють, припиняється після затвердження їх діяльності рішенням призначеної Правління. Якщо він представлений виключно Правлінням, його відповідальність припиняється після затвердження його діяльності.
Статут сімейного фонду
Зміст статуту повинен визначати засновник незалежно від того, чи створюється фонд шляхом складання установчого акта чи оголошення заповіту.
Статут повинен бути оформлений у формі нотаріального акту.
Положення вимагають, щоб у статуті було зазначено:
- назву, юридичну адресу та детальну мету сімейного фонду;
- бенефіціар або спосіб його визначення та обсяг його прав;
- правила ведення списку бенефіціарів;
- правила, відмова Бенефіціара від прав;
- тривалість заснування сім'ї, якщо вказано;
- вартість установчого фонду;
- правила призначення та звільнення, а також права та обов'язки членів органів сімейного фонду, а також правила представництва сімейного фонду правлінням або іншими органами сімейного фонду у випадках, визначених Законом;
- особа, уповноважена затверджувати діяльність правління сімейного фонду в організації;
- принаймні один Бенефіціар, який має право брати участь у Зборах Бенефіціарів;
- правила внесення змін до статуту;
- цільове використання майна сімейного фонду після його ліквідації, включаючи визначення бенефіціара, який має право на майно у зв'язку з ліквідацією сімейного фонду.
Крім того, у статуті можуть бути визначені принципи співпраці між органами, інвестиційні напрямки або передбачено створення місцевих підрозділів сімейного фонду.
Забезпечення сімейної основи майном
На самому початку, коли сімейний фонд не має активів, засновник зобов'язаний забезпечити установчий фонд майном. Важливо, що початковий засновницький фонд має бути не менше 100.000 XNUMX злотих.
З установчого фонду Засновник складає опис майна, внесеного до сімейного фонду.
Інвентаризація майна має бути складена в письмовій формі та повинна містити інформацію про всі внесені активи та осіб, які внесли ці активи до сімейного фонду.
Якщо сімейний фонд отримує майно в подарунок або у спадщину від Засновника або його дружини, нащадків, висхідних або братів і сестер, вважається, що таке майно було внесено до фонду самим Засновником.
Якщо майно було внесено до фонду іншими особами, ніж зазначені вище, воно вважається внесеним самим сімейним фондом.
Внесення активів у сімейний фонд не буде обкладатися податком на спадщину та дарування.
Діяльність сімейного фонду
Однією з цілей створення сімейних фондів, окрім забезпечення правонаступництва на підприємстві, є збір майна та управління ним на користь створених Бенефіціарів.
Слід пам'ятати, що детальні цілі діяльності сімейного фонду визначаються в статуті фонду самим Засновником.
Сфера діяльності сімейного фонду обмежена і може включати лише:
- розпорядження майном, крім випадків, коли майно придбано виключно з метою подальшого розпорядження;
- оренда, лізинг або надання майна у користування на інших засадах;
- приєднання до комерційних компаній, інвестиційних фондів, кооперативів та подібних організацій;
- купівля та продаж цінних паперів і деривативів;
- надання позик (тільки капітальним компаніям, пов'язаним із сімейним фондом та бенефіціарами);
- торгівля іноземними платіжними засобами, що належать сімейному фонду, з метою здійснення платежів, пов'язаних з діяльністю сімейного фонду;
- виробництво непромислової переробленої продукції рослинництва і тваринництва (тільки якщо сімейний фонд веде сільськогосподарське господарство);
- ведення лісового господарства (тільки якщо господарство веде сімейний фонд).
Як правило, сімейний фонд буде звільнений від податку на прибуток підприємств (CIT). Однак, якщо він здійснює діяльність, відмінну від зазначеної вище, він буде обкладатися податком на прибуток підприємств у розмірі 25%.
Зобов'язання по сплаті податку на прибуток громадян виникне у разі виплати фондом допомоги та повернення майна фонду. Розмір цього податку становитиме 15%.
Засновник
Засновником може бути лише фізична особа з повною дієздатністю.
Громадянство фізичної особи, яка бажає стати Засновником, не має значення.
Як правило, сімейний фонд може бути заснований кількома Засновниками, але тільки якщо він заснований у формі засновницького акту. Це пов’язано з тим, що польський законодавець не передбачає спільних заповітів.
На практиці обсяг прав та обов'язків засновника залежить від його рішень, а саме від положень встановленого статуту сімейного фонду.
Пам'ятайте, що права та обов'язки Засновника не підлягають передачі. Однак сам Засновник не є органом сімейного фонду.
Засновник може подавати до органів фонду зауваження чи висновки щодо діяльності фонду.
Положенням передбачено виняток із цього правила, оскільки засновник може передати свої права іншій особі в статуті із зазначенням обсягу цієї передачі (наприклад, на час хвороби засновника).
Засновник може подавати до органів фонду зауваження чи висновки щодо діяльності фонду.
Якщо сімейний фонд створений кількома засновниками, вони, як правило, здійснюють свої права та обов'язки спільно, якщо інше не передбачено статутом фонду.
Засновник не відповідає за зобов'язаннями сімейного фонду. Однак сімейний фонд несе солідарну відповідальність із Засновником за його зобов'язаннями, що виникли до його створення.
Відповідальність фонду перед кредитором засновника не може бути обмежена без його згоди. Фонд несе відповідальність у межах вартості майна, внесеного Засновником у Фонд.
Бенефіціари
Бенефіціари не обов’язково мають бути пов’язаними із Засновником. Вони не можуть передати свої права та обов'язки, але можуть відмовитися від них.
Бенефіціаром може бути:
- фізична особа;
- громадська організація, що здійснює суспільно корисну діяльність.
Однією з головних цілей сімейного фонду є надання переваг Бенефіціарам, зазначеним Засновником у статуті сімейного фонду.
Згідно з положеннями, допомога полягає у передачі коштів, речей чи прав пільговику або надання їх пільговику фондом сім’ї у користування.
Наприклад, винагорода для Бенефіціара, який є фізичною особою, може полягати у покритті витрат на проживання або освіту Бенефіціара. Якщо бенефіціаром є організація, вигода може полягати в підтримці благодійної діяльності такої організації.
Вигода також може бути надана Бенефіціару за умови виконання умови. Наприклад, розмір пільги залежатиме від вищої освіти бенефіціара.
Важливо, що бенефіціаром сімейного фонду може стати і сам Засновник.
Доходи, отримані Засновником та Бенефіціаром, що належать до т.зв «Група 0» (тобто чоловік/дружина, нащадки, брати і сестри Засновника) звільнені від ПДФО (тобто ПДФО).
Бенефіціари, що належать до т. зв «І та ІІ групи» (тобто нащадки братів і сестер, брати і сестри батьків, подружжя братів і сестер та брати і сестри подружжя) будуть обкладатися ПДФО за ставкою 10%.
Усі інші Бенефіціари будуть обкладатися ПДФО у розмірі 15%.
Органи сімейної основи
Сімейний фонд здійснює свою діяльність через статутні органи. Їх організаційна структура та розподіл повноважень нагадує організацію органів господарських товариств.
Органами сімейного фонду є:
- управління;
- Наглядова рада;
- Зустріч бенефіціарів.
Ці органи діють на основі принципів, викладених у положеннях та статуті сімейного фонду.
а) Правління
Правління є органом, який керує справами фонду і представляє сімейний фонд зовні. Правління зобов'язане реалізовувати цілі сімейного фонду, визначені статутом.
Основним завданням Правління є управління справами сімейного фонду та його представництво зовні.
Член Правління зобов'язаний з належною сумлінністю підходити до виконання своїх обов'язків. Він також повинен залишатися лояльним до сімейної основи та зберігати конфіденційну інформацію, отриману у зв’язку зі своєю функцією.
Членами Правління можуть бути лише фізичні особи з повною дієздатністю.
Правління призначається Засновником, а якщо фонд засновано за заповітом, Правління призначається Наглядовою радою.
У разі відсутності Наглядової ради Правління призначається Зборами бенефіціарів.
Звичайно, статутом сімейного фонду може бути передбачений інший порядок призначення правління.
Як правило, строк повноважень члена правління становить 3 роки, якщо інше не передбачено статутом.
б) Наглядова рада
Наглядова рада здійснює контрольні функції за правлінням щодо дотримання законодавства та положень статуту сімейного фонду. Повноваження наглядової ради можуть бути розширені положеннями статуту.
Засновник може створити Наглядову раду, але не зобов’язаний цього робити. Обов’язок створити Наглядову раду виникає лише тоді, коли кількість бенефіціарів сімейного фонду перевищує 25 осіб.
Строк повноважень члена Наглядової ради становить 5 років.
Звичайно, функція члена правління не може поєднуватися з функцією члена наглядової ради.
Члени Наглядової ради призначаються Засновником, а в разі його смерті – Зборами бенефіціарів.
c) Зустріч бенефіціарів
У Зборах бенефіціарів мають право брати участь Бенефіціари сімейного фонду, яким Засновник надав право брати участь у засіданнях цього органу.
Таким чином, не всі бенефіціари сімейного фонду можуть мати право брати участь у зборах бенефіціарів.
Першочерговим завданням Зборів бенефіціарів є забезпечення безперервності функціонування сімейного фонду.
Положення дозволяє Засновнику розширити повноваження Зборів бенефіціарів у статуті сімейного фонду. Однак, за визначенням, бенефіціари сімейного фонду не можуть брати участь у діяльності сімейного фонду.
Розірвання сімейного фонду
Сімейний фонд в організації припиняється в силу закону:
- якщо про це не було повідомлено до реєстру сімейних фондів протягом 6 місяців з дня складання установчого акта або оголошення заповіту;
- набрання законної сили рішенням суду про відмову в реєстрації сімейного фонду.
У такій ситуації сімейний фонд в організації також позбудеться звільнення від податку на доходи громадян.
Положенням також передбачені ситуації, коли фонд ліквідується в процесі здійснення своєї діяльності. Ці ситуації включають:
- виконання обставин, зазначених у статуті - це може бути, наприклад, закінчення строку, на який засновано фонд (в цьому випадку необхідне рішення правління);
- сімейний фонд управляється у спосіб, який явно суперечить його меті або інтересам Бенефіціарів;
- з інших важливих причин безглуздо продовжувати діяльність сімейного фонду (в цьому випадку потрібне одноголосне рішення Зборів бенефіціарів);
- завершено провадження у справі про банкрутство сімейного фонду (стосується лише сімейних фондів, які здійснюють господарську діяльність);
- сімейний фонд ліквідовано без ліквідаційної процедури.
У ситуаціях, перелічених у пунктах 1-3, реєстраційний суд приймає рішення про припинення сімейного фонду за заявою одного з Бенефіціарів або ex officio після слухання.
Статут фонду може обумовлювати ліквідацію фонду за згодою Бенефіціарів. У такій ситуації пам’ятайте, що неповнолітній Бенефіціар дає згоду лише після отримання дозволу від суду з питань опіки.
Сімейний фонд припиняється у разі виключення його з реєстру сімейних фондів.
Як правило, має бути проведена ліквідаційна процедура, але якщо сімейний фонд не має активів і не веде господарської діяльності, він ліквідується без ліквідаційної процедури.
Ліквідаційна процедура також не проводиться, якщо протягом 2 років з моменту внесення сімейного фонду до реєстру не було внесено установчий фонд.
Ліквідаційна процедура у випадку сімейного фонду відбувається за тими ж принципами, що й ліквідація комерційних компаній.
Як правило, до складу Правління входять ліквідатори. Вони відповідають за припинення діяльності сімейного фонду, виконання зобов'язань і стягнення дебіторської заборгованості. Вони повинні діяти згідно з рішеннями Зборів бенефіціарів.
Важливо з точки зору пільговика те, що під час ліквідації сімейного фонду пільги не можуть надаватися пільговикам. Поділ майна фонду не може відбутися до виконання всіх інших зобов'язань.
Повернення майна в сімейний фонд
Згідно з положенням, фонд не може повернути Засновнику майно, внесене для покриття установчого фонду.
Майно, внесене засновником до сімейного фонду, може бути повернуто йому у разі ліквідації фонду.
Засновник має право на повернення майна лише у разі ліквідації фонду за його життя. Якщо у фонді багато Засновників, їм повертається майно пропорційно вартості внесеного ними майна.
Статут також може дозволити бенефіціарам отримати повернення майна у разі розпуску фонду.
Спадкоємці Засновника отримають відшкодування активів, якщо Засновник не доживе до розпуску фонду або якщо немає бенефіціарів, які мають право отримати активи фонду.
Аудит
Сімейний фонд зобов'язаний проводити перевірку своєї діяльності, як правило, не рідше одного разу на 4 роки. Проте, якщо фінансова звітність фонду перевіряється відповідно до вимог, визначених законом, перевірка повинна проводитися щорічно перед затвердженням фінансової звітності.
Аудит проводиться аудиторською фірмою або групою аудиторів, призначених зборами бенефіціарів.
Аудитори перевіряють, як фонд управляє своїми активами та якою мірою він бере та виконує свої зобов’язання, включаючи зобов’язання публічного права (наприклад, податкові зобов’язання).
Після завершення аудиту звіт подається Правлінню, яке має представити його Наглядовій раді або Зборам бенефіціарів, якщо Наглядова рада не була створена.
Сімейний фонд та обов'язкова частка
Запровадження можливості створення сімейного фонду також впливає на норми щодо частки частки (частка частки є «заміною» спадщини – як правило, це гроші для особи, яка мала б право на спадкування за Законом, якщо заповідач не склав заповіту).
Пам’ятайте, що отримання допомоги від сімейного фонду або його майна призведе до зменшення належної обов’язкової частки. Це означає, що ці виплати будуть зараховані до належної обов’язкової частки.
При визначенні розміру належної статутної частки вартість засновницького фонду повинна бути додана до спадщини, коли засновник сім’ї засновується заповітом. Це ж стосується і майна, отриманого спадкоємцем.
Вигоди та засновницький фонд не додаються до резервної частки, подібно до правил, що застосовуються до додавання пожертвувань до резервної частки.
Вартість установчого фонду та майна фонду розраховується за станом на момент їх передачі та за цінами на момент визначення обов'язкової частки.
Якщо особа, яка має право на частку, є наступним потомком спадкодавця, то до частки включаються також доходи, отримані його родом по висхідній лінії.
Останньою суттєвою зміною є можливість перенесення строку сплати обов'язкової частки, поділ її на частини або навіть її скорочення, якщо того вимагає ситуація як управненої, так і зобов'язаної сторони.
