MDDP
Сенаторська 18а
00-082 Варшава
тел. (+48) 22 322 68 88
biuro@mddp.pl
ІВАННА ЛЕВКО
Менеджер | Податковий радник
Email: iwanna.lewko@mddp.pl
Моб.: +48 503 974 625
автор дослідження
НАВІГАЦІЯ
вхід
Імпорт товарів з України, як і з інших країн за межами Європейського Союзу, вимагає відповідної підготовки в митних і податкових процедурах. Підприємці, які імпортують до Польщі, повинні ознайомитися з наявними спрощеннями щодо розрахунків імпортного ПДВ, які можуть позитивно вплинути на їх бізнес, зокрема на його фінансову ліквідність. У Польщі можливе використання спрощеної процедури імпорту, яка дозволяє уникнути прямої сплати ПДВ готівкою, але вимагає виконання певних формальних умов.
Визначення
Імпорт товарів, відповідно до положень Закону про ПДВ, розуміється як імпорт товарів з території третьої країни (не ЄС) на територію Європейського Союзу. У випадку імпорту товарів з України до Польщі, Польща стає місцем імпорту, якщо товари потрапляють на територію ЄС через Польщу.
Однак варто пам’ятати, що якщо товари підлягають одній із спеціальних процедур, таких як, наприклад, переробка на митній території, митне складування, транзит або вільна зона, місцем імпорту стає країна, в якій товари більше не знаходяться. підлягають цим процедурам. Це означає, що Польща буде місцем імпорту, якщо товари вивозяться зі спеціальної процедури в Польщі.
Стандартна процедура імпорту
Базою для оподаткування ПДВ при імпорті є митна вартість товару, як правило, збільшена на митний збір, а також інші додаткові витрати, такі як комісійні витрати, витрати на упаковку, витрати на транспортування та страхування, а також усі мита на імпорт товарів. які митні органи зобов'язані стягнути (включаючи суму акцизного збору, якщо товари підакцизні). Правильне визначення бази оподаткування ПДВ безпосередньо пов’язане з правильним визначенням митної вартості товарів та митних зборів. Крім того, ви повинні переконатися, що митні документи належним чином архівовані, щоб надати компанії доступ до них у разі податкової перевірки.
Як правило, моментом виникнення податкового обов'язку при імпорті товарів є момент виникнення митного боргу. У свою чергу, митний борг, як правило, виникає внаслідок поміщення товарів у процедуру випуску для вільного обігу у зв’язку з раніше прийнятою митною декларацією (проте, якщо використовуються спеціальні процедури, детальні правила щодо створення митного боргу можуть застосовувати). Важливо, що митний борг може виникнути також у разі невиконання певних митних умов та зобов’язань.
При стандартному порядку імпорту платник податку повинен сплатити ПДВ протягом 10 днів з дня повідомлення митного органу. Після сплати ПДВ при імпорті підприємець має право відняти (відновити) його на загальних умовах у декларації з ПДВ (переважно за період, у якому виникло податкове зобов’язання). Однак ефективне відшкодування ПДВ, сплаченого при імпорті, шляхом вирахування податку в декларації з ПДВ може бути тривалим процесом, який може негативно вплинути на фінансову ліквідність компанії. У деяких випадках від моменту сплати ПДВ до його відшкодування може пройти кілька місяців.
Вирахування ПДВ при імпорті
Після сплати ПДВ підприємець має можливість відшкодувати податок, подавши декларацію з ПДВ. Відшкодування ПДВ може тривати до 60 днів з моменту подання декларації, крім того, податкова служба має право провести перевірку, яка може подовжити весь процес. У зв’язку з цим підприємець повинен враховувати, що для повернення імпортного ПДВ йому доведеться чекати близько трьох місяців або навіть більше, що може призвести до заморожування його коштів.
Спрощена процедура
Альтернативою стандартній процедурі імпорту є спрощена процедура, яка передбачає безготівковий розрахунок ПДВ. Відповідно до ст. 33а Закону про ПДВ імпортер може сплачувати ПДВ безпосередньо в декларації з ПДВ, одночасно звітуючи про вхідний податок.
Завдяки спрощеній процедурі підприємцю не потрібно сплачувати ввізний ПДВ на митниці, а потім чекати його повернення. Достатньо, щоб ПДВ був включений у декларацію, що позбавляє від необхідності залучення додаткових фінансових ресурсів. Це означає, що імпорт товарів залишається нейтральним як щодо ПДВ (за наявності повного права на вирахування ПДВ), так і щодо грошових потоків.
Умови використання імпортних спрощень
Використання спрощеної процедури імпорту вимагає виконання ряду формальних умов перед початком імпорту.
а) Реєстрація ПДВ
Перед початком процедури імпорту підприємець повинен зареєструватися як платник ПДВ у Польщі (реєстрація ПДВ може тривати приблизно 2-4 тижні).
b) Необхідні документи
Перед запланованим імпортом підприємець повинен надати відповідній митниці та податковій службі необхідні документи, що підтверджують намір застосувати цю процедуру та факт виконання умов для її застосування.
У складі документів, які надаються до митниці та податкової служби, необхідно надіслати:
- підтвердження реєстрації активним платником ПДВ;
- довідку про відсутність заборгованості зі сплати належних внесків на соціальне страхування та сплати окремих податків, що є доходом державного бюджету, у розмірі, що перевищує окремо за кожною назвою, у тому числі окремо за кожним податком, 3% суми належних до сплати внесків та податкових зобов’язань у розмірі податки (частка недоїмки) у сумі внесків або податку визначається по відношенню до суми платежів, що підлягають сплаті за розрахунковий період, на який відноситься недоїмка).
Замість зазначених документів платник податку може подати письмову декларацію, яка підтверджує як відсутність податкової заборгованості та заборгованості зі сплати ЄСВ, так і факт реєстрації активним платником ПДВ. Ця заява зроблена під страхом покарання за неправдиві свідчення. Особа, яка подає декларацію, зобов’язана внести пункт «Про кримінальну відповідальність за подання недостовірної декларації мені відомо».
Щоб зберегти право на сплату ПДВ за спрощеною процедурою, платник податків повинен кожні шість місяців подавати до ZUS довідки або письмові декларації про відсутність податкової заборгованості та недоїмки.
в) Користування послугами митного органу
Крім того, платник податків повинен здійснювати митне оформлення через прямого чи опосередкованого представника в розумінні митних правил - як правило, митне агентство. Ця умова не поширюється лише у випадку, якщо платник податків має статус уповноваженого економічного оператора (ст. 38 МК Союзу) або має право застосовувати спрощену процедуру (ст. 166 і 182 МК Союзу).
У зв'язку з тим, що в більшості випадків імпорт здійснюється митним органом, який часто є непрямим представником, за імпорт товарів виникає солідарна відповідальність імпортера та митного органу. Тому дуже важливо точно визначитися з митницею, як виглядатиме співпраця та розподіл відповідальності при застосуванні імпортного спрощення. Також варто забезпечити відповідну угоду з митним органом, включаючи чіткий розподіл обов'язків і відповідальності сторін.
г) Включення імпорту в подану декларацію з ПДВ
Ще одна важлива умова – подальше правильне врахування імпорту товарів у декларації з ПДВ.
Розрахунок щодо імпорту повинен бути зроблений у декларації з ПДВ, поданій за період, у якому виникло податкове зобов’язання, що виникло при імпорті товарів. Це має відбутися не пізніше 4 місяців, починаючи з місяця, наступного за місяцем, у якому виникло податкове зобов’язання щодо імпорту цих товарів (як частина виправлення).
Неврегулювання імпорту в декларації з ПДВ протягом зазначеного 4-місячного строку тягне за собою втрату права на здійснення розрахунків за імпортом товарів у спрощеному порядку. Це передбачає обов’язок сплати ПДВ при імпорті товарів разом із відсотками.
Підсумки
У разі імпорту товарів з України до Польщі існує кілька варіантів врегулювання імпорту товарів. Стандартна процедура передбачає сплату ПДВ готівкою та очікування приблизно 3 місяців або більше після імпорту товару, щоб відшкодувати його через процедуру відшкодування ПДВ.
Спрощена процедура дозволяє здійснювати безготівковий розрахунок ПДВ при імпорті, що може бути вигідним, серед іншого: з точки зору фінансової ліквідності підприємця. Проте слід пам’ятати, що використання спрощення також передбачає обов’язковість дотримання низки формальних умов, таких як попередня реєстрація платником ПДВ, надання відповідних документів та можливе використання послуг митного представника.
