MDDP
Сенаторська 18а
00-082 Варшава
тел. (+48) 22 322 68 88
biuro@mddp.pl
КОНРАД МЕНДОЛІНСЬКИЙ
Старший менеджер | Податковий радник
Email: konrad.medolinski@mddp.pl
Моб.: +48 504 666 447
автор дослідження
НАВІГАЦІЯ
вхід
Польські інвестиції в Україну вже давно характеризуються динамічним розвитком, і очікується, що після завершення бойових дій цей напрямок активізується в контексті відбудови країни.
Тому варто зрозуміти правила оподаткування прибутку, отриманого від таких інвестицій.
Правила оподаткування дивідендів в Україні
Українська система оподаткування не передбачає структур, які б відповідали польським податково-прозорим компаніям (таким як обрані загальні або цивільні товариства). Іноземні особи можуть вести бізнес в Україні через філії або шляхом створення компаній, найпопулярнішими з яких є товариства з обмеженою відповідальністю та акціонерні товариства. Виплата дивідендів цими компаніями підлягає оподаткуванню українським податком.
Ставки податку залежать від одержувача дивідендів. Для фізичних осіб стандартна ставка становить 5 відсотків, вищий – 18 відсотків. на дивіденди від привілейованих акцій або розглядаються як прихований дохід від найму. Фізичні особи (в тому числі нерезиденти) також повинні сплачувати військовий збір у розмірі 5 відсотка, який діє до завершення реформи збройних сил. Для компаній податок на дохід становить 15%.
Утриманий податок не слід плутати з авансовим податку на доходи громадян на рівні 18%, розрахованим на суму перевищення балансового прибутку над податковим результатом, який вираховується з податку наступних періодів.
Пільгові тарифи та умови користування преференціями
Звільнення від оподаткування, передбачене для виплати дивідендів між українськими компаніями, не поширюється на іноземних організацій. Однак міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування, включно з польсько-українською угодою 1993 року (UPO PL-UA), мають пріоритет над внутрішнім законодавством.
Відповідно до UPO PL-UA знижена ставка 5 відс. може застосовуватися до компаній з мінімальною часткою акцій 25 відсотків. частки в капіталі української особи, яка виплачує дивіденди. Важливо, що для утримання цих акцій немає вимоги щодо часу, тому преференцію можна застосувати навіть незабаром після їх придбання.
Щоб скористатися зниженою ставкою 5 відсотків, необхідно надати українському платнику актуальну довідку про місце проживання та підтвердження того, що одержувач дивідендів є його фактичним власником. UPO PL-UA та українське податкове законодавство виключають використання преференцій у разі діяльності без економічного обґрунтування, яка здійснюється виключно з метою отримання податкових пільг.
Подібні вимоги застосовуються до інших форм розподілу, таких як викуп акцій. У таких випадках український платник повинен підтвердити відповідність вимогам, аналогічним вимогам щодо виплати дивідендів.
Оподаткування в Польщі
Польські одержувачі дивідендів повинні платити податок у Польщі. Для фізичних осіб ставка становить 19 відсотків, але можна вирахувати сплачені в Україні податки, в тому числі військовий збір. Податок необхідно сплатити до 30 квітня року, що настає за роком отримання дивідендів, подавши відповідний PIT (PIT-38 або PIT-36 з додатком PIT-ZG).
Та сама ставка 19% застосовується до компаній, а сплачений український податок на джерело вираховується (вирахування за методом пропорційного кредитування). У випадку ПДФО податок сплачується авансом до 20 числа місяця, наступного за фактичним отриманням дивідендів. Дивіденди з України розраховуються разом з іншими капітальними доходами.
Документація та практичні поради
Для польських одержувачів ключовим документом є банківська виписка, яка підтверджує дату фактичного отримання дивідендів, яка визначає момент виникнення податкового зобов’язання. У разі безготівкових розрахунків, наприклад взаємозаліку дебіторської заборгованості, відповідна документація важлива для визначення дати отримання доходу.
Варто зберігати документи, що підтверджують купівлю акцій в українських компаніях, що дозволяє погасити податкові витрати у разі припинення або ліквідації компанії. Для відрахування українського податку необхідно мати підтвердження податкової служби України про його стягнення та сплату.
