MDDP
Сенаторська 18а
00-082 Варшава
тел. (+48) 22 322 68 88
biuro@mddp.pl
БАРТОШ БОГДАНСЬКИЙ
Партнер | Податковий радник
Email: bartosz.bogdanski@mddp.pl
Моб.: +48 660 440 140
ІВАННА ЛЕВКО
Менеджер | Податковий радник
Email: iwanna.lewko@mddp.pl
Моб.: +48 503 974 625
автор дослідження
вхід
Податок на цивільно-правові операції (PCC) є одним із податків, що доповнюють податкову систему в Польщі, і зазвичай стягується з діяльності, пов’язаної з непрофесійною торгівлею. Однак у деяких випадках він обтяжує підприємницьку діяльність і найчастіше використовується в ситуаціях, коли законодавство передбачає звільнення від ПДВ.
З точки зору підприємців, у тому числі іноземних інвесторів, таких як підприємці з України, важливо розуміти правила його застосування та ситуації, в яких цей податок може вплинути на ведення бізнесу, зокрема, який вплив він може мати на транзакційні витрати.
Нижче ми обговоримо ключові питання, пов’язані з податком PCC, його застосуванням і розглянемо, як він може вплинути на операції, що здійснюються іноземними інвесторами.
Що таке податок на цивільно-правові операції (ПКО)?
Податок PCC стягується з певних юридичних операцій, які прямо зазначені в польському Законі про податок на цивільно-правові операції. Такі заходи включають:
- Договори купівлі-продажу майно та майнові права, у тому числі нерухоме;
- Кредитні договори;
- Встановлення іпотеки;
- Встановлення платного користування, у тому числі недійсні та платні сервітути;
- Нерегулярні депозитні договори;
- Компанійні договори.
Для іноземних інвесторів, особливо з України, податок PCC стає важливим у контексті придбання нерухомості, часток у компаніях або укладання кредитних договорів поза банківською системою. При цьому ключове значення має як місце укладення договору, так і місцезнаходження майна чи речей, які є предметом угоди.
Юридичні операції оподатковуються податком PCC у Польщі за умови, що їх предметом є:
- речей або майнових прав знаходяться або виконуються на території Польщі;
- речі, що знаходяться за кордоном, або майнові права, реалізовані за кордоном, якщо покупець має місце проживання або юридичну адресу в Польщі і цивільно-правова операція була здійснена в Польщі.
У випадку партнерської угоди та її обміну вона оподатковується PCC податком, якщо на момент угоди територія Польщі знаходиться:
- у разі товариства - юридична адреса цієї компанії;
- у випадку капітальної компанії - фактичний центр управління або зареєстрований офіс цієї компанії (якщо її фактичний центр управління не розташований на території іншої держави-члена).
Важливо, податок PCC не поширюється на операції, що оподатковуються ПДВ, що означає, що, як правило, професійні комерційні операції можуть бути виключені зі сфери його дії, якщо вони є об’єктом оподаткування ПДВ. Це стосується, зокрема, купівлі нерухомості в Польщі, в ситуації, коли продаж нерухомості оподатковується ПДВ (як у випадку ПДВ за ставкою 23%, так і 8%).
Коли і хто сплачує податок PCC?
Платники податку на податок на оподаткування - фізичні особи, юридичні особи та організаційні підрозділи без статусу юридичної особи, які є учасниками цивільно-правових правочинів, що підлягають оподаткуванню. Основний принцип полягає в тому, що податок сплачує сторона-покупець - наприклад, покупець у випадку договору купівлі-продажу нерухомості, одержувач у випадку дарування або позичальник у випадку договору позики.
Варто наголосити, що, як правило, податковий обов’язок у ПКК виникає в момент вчинення правової дії (наприклад, у момент укладення договору). З цього моменту податок необхідно сплатити в податкову протягом 14 днів без попередження. До цього ж терміну необхідно подати декларацію PCC-3.
У разі здійснення певних дій, наприклад укладання договору купівлі-продажу у формі нотаріального акту, податок збиратиметься нотаріусом, який потім передаватиме його до податкової служби.
Ставки податку PCC
Ставки податку на цивільно-правові операції залежать від виду правочинів. Нижче діючі ставки, наприклад:
- 2% – серед інших у договорах купівлі-продажу нерухомого, рухомого майна, безстрокового узуфрукту та кооперативних прав на житлові приміщення;
- 1% – від продажу інших майнових прав, наприклад часток у компаніях;
- 0,5% – з договору позики або договору товариства;
Слід пам’ятати, що несплата цього податку щодо кредитних договорів може призвести до застосування санкції у розмірі 20% PCC якщо сторони посилаються на цей договір.
Інвесторам також слід пам’ятати, що в деяких ситуаціях, особливо при купівлі більшої кількості житлових об’єктів, можуть застосовуватися вищі ставки податку PCC. При купівлі шостого та наступних житлових приміщень, побудованих на одній земельній ділянці, ставка податку становить 6%. Це важливо для підприємців, які планують інвестувати в ринок нерухомості в Польщі.
Підсумки
Податок на цивільно-правові операції (PCC) – це податок, який можуть стягувати іноземні інвестори, які планують вести бізнес у Польщі та для цього планують заснувати компанію, придбати нерухомість чи взяти кредит поза банківською системою. Важливо розуміти, які операції підлягають оподаткуванню PCC, які податкові зобов’язання випливають із укладення договору та які податкові ставки застосовуються до окремих видів діяльності.
У разі сумнівів щодо розрахунків PCC варто звернутися за консультацією до податківців, щоб переконатися, що всі операції оподатковуються правильно, а зобов’язання перед податковими органами виконано.
