НАВІГАЦІЯ
Декларації
Для розрахунку доходів від підприємницької діяльності оподатковується за загальними правилами, підприємець має скористатися форма PIT-36.
Люди, які вирішили єдине оподаткування, заповнити податкову декларацію за формою PIT-36L.
Підприємці особи, на яких поширюється одноразова допомога, повинні подати декларацію PIT-28.
Кожна з цих форм повинна супроводжуватися відповідними додатками. Суб’єкти підприємницької діяльності, які провадять несільськогосподарську діяльність, сплачуючи ПДФО-36 або ПДФ-36L, повинні додати ПДФО/В, у якому міститься інформація про доходи або збитки від цієї діяльності за відповідний рік.
Залежно від індивідуальної ситуації платника податків і пільг і відрахувань, на які він має право, може знадобитися додати інші документи, наприклад PIT/O.
Платник податків розраховується солідарний збір за формою ДСФ-1.
З актуальними шаблонами декларацій та додатками до них для осіб, які провадять підприємницьку діяльність, можна ознайомитися на сайті:
https://www.podatki.gov.pl/pit/e-deklaracje-pit/dla-osob-prowadzacych-dzialalnosc-gospodarcza/
Терміни
Як і інші платники податків, підприємці – фізичні особи зобов’язані подавати податкову звітність з 15 лютого по 30 квітня рік, наступний за податковим роком.
Також можна подати декларацію через платформу Your e-PIT, однак обсяг інформації, наданої для цієї мети Національною податковою адміністрацією (KAS), обмежений (головним чином даними, якими володіє Голова Національної податкової адміністрації на авансові податки, сплачені платником податку протягом податкового року/разові суми) і, фактично, у випадку кожного активного підприємця необхідно буде належним чином заповнити форми, надані Національною податковою адміністрацією.
Якщо у податковій декларації зазначено про необхідність доплати податку, то для фізичних осіб – підприємців, які отримали дохід від підприємницької діяльності у 2024 році, граничний строк такої сплати – платіж зазвичай має бути здійснено 30 квітня 2025 року. У разі затримки платежу стягуються відсотки за прострочення.
Індивідуальний податковий номер
Кожен платник податків у Польщі зобов'язаний мати податковий номер. Як правило, для платників ПДФО, які ведуть бізнес або є зареєстрованими платниками податку на товари та послуги (ПДВ), відповідним ідентифікатором є номер NIP (а не номер PESEL).
Важливо, щоб фізична особа, яка має статус підприємця, при поданні інших податкових декларацій, наприклад PIT-38 або PIT-39, завжди використовувала номер NIP.
Кожен платник податків у Польщі зобов’язаний користуватися індивідуальним податковим рахунком, т. зв податковий мікрорахунок, який доступний кожному, хто має ідентифікаційний номер платника податків (зокрема номер NIP) і регулює податки, а також охоплює підприємців, які ведуть бізнес. Організаційно-правова форма бізнесу чи розмір підприємця, а також вид податкового збору, який необхідно сплатити, не мають значення (кожне зобов’язання певної особи, будь то ПДФО або, наприклад, ПДВ, має бути перераховано на його/її податковий мікрорахунок ).
Отже, якщо дана особа зобов’язана сплатити податок, наприклад, донарахування за річною податковою декларацією, оплату слід здійснити на податковий мікрорахунок.
Номер мікрорахунку особи можна згенерувати в будь-який час на державному сайті:
https://www.podatki.gov.pl/generator-mikrorachunku-podatkowego/
Ви також можете отримати номер мікрорахунку в податковій інспекції.
Слід зазначити, що для отримання/створення номера податкового мікрорахунку необхідно мати/надати ІПН, тобто для фізичних осіб, які ведуть підприємницьку діяльність, це має бути номер NIP.
Податковий мікрорахунок, як і податковий ідентифікаційний номер, присвоюється платнику податків один раз і незалежно від того, чи змінює він місце проживання, юрисдикцію податкової інспекції чи ім'я, залишається незмінним.
Податковий мікрорахунок, як і будь-який номер рахунку, складається з 26 символів і має такий формат: LK10100071222YXXXXXXXXXXXX.
- LK означає контрольне число,
- значення 10100071222 є постійним для кожного податкового мікрорахунку та представляє номери розрахунків у Національному банку Польщі,
- Y=2 з’являється, коли використовується податковий ідентифікаційний номер,
- після символу Y міститься ідентифікаційний податковий номер платника податків,
- наступні позиції містять нулі, так що рахунок складається з 26 символів.
Перед використанням податкового мікрорахунку завжди перевіряйте, чи він містить номери 10100071222 (починаючи з позиції № 3) і правильний NIP (ідентифікаційний податковий номер).
Трапляється, що підприємець – фізична особа має два мікрорахунки – один згенерований на номер PESEL, а інший – на номер NIP. У такому випадку, оскільки ми маємо справу з підприємцем, він завжди повинен використовувати мікрорахунок, який відповідає номеру NIP.
Юрисдикція податкової служби
При заповненні податкової декларації кожен платник податків зобов'язаний зазначити:
- компетентна податкова служба та
- адреса проживання.
Податкова інспекція та адреса проживання, відповідна для резидента Польщі
Податкова декларація подається до податкової служби за місцем проживання платника податків. Місцем проживання має бути фактичне місце проживання платника податку, яке за нинішніх обставин не слід плутати з місцем проживання. Реєстрація є лише адміністративним підтвердженням перебування і не є необхідною для цілей розрахунку податків. Навіть якщо місце проживання відрізняється від місця проживання, податкову декларацію слід подавати з урахуванням юрисдикції установи за місцем проживання платника податків.
Ми подаємо податкову декларацію до податкової служби за місцем проживання платника податків у день подання податкової декларації. Це означає, що якщо в період із закінченням календарного року до дня подання декларації платник податків змінив місце проживання, то декларація подається за останньою адресою місця проживання. Якщо платник податків втратив місце проживання в Польщі до подання декларації (наприклад, повернувся в Україну), податкову декларацію необхідно надіслати до податкової інспекції за останнім місцем проживання в Польщі.
Якщо подружжя подає спільну податкову декларацію та має різні адреси проживання, вам слід вибрати (будь-який) орган, відповідальний за адресою проживання одного з подружжя.
У випадку податкових резидентів Польщі правильною адресою проживання буде адреса фактичного місця проживання в Польщі.
Податкова служба та адреса проживання для нерезидента в Польщі
У випадку осіб, які не мають місця проживання в Польщі, юрисдикція відомства визначається з урахуванням місця отримання доходу, а у справах, що стосуються нерезидентів, компетентні:
- у Нижньосілезькому воєводстві – податкова служба Wrocław-Psie Pole;
- у Куявсько-Поморському воєводстві – Друга податкова в Бидгощі;
- у Люблінському воєводстві – Перша податкова служба в Любліні;
- у Любуському воєводстві – Перша податкова служба в Зеленій Гурі;
- у Лодзькому воєводстві – податкова служба Лодзь-Срудмієсьце;
- у Малопольському воєводстві – Податкова служба Краків-Срудмієсьце;
- у Мазовецькому воєводстві – Третя податкова служба Warszawa-Śródmieście;
- в Опольському воєводстві – Перша податкова служба в Ополе;
- у Підкарпатському воєводстві – Перша податкова служба в Жешуві;
- у Підляському воєводстві – Перша податкова служба в Білостоці;
- у Поморському воєводстві – Перша податкова служба в Гданську;
- у Сілезькому воєводстві – Перша податкова служба в Катовіце;
- у Свєнтокшиському воєводстві – Друга податкова служба в Кельце;
- у Вармінсько-Мазурському воєводстві – податкова служба в Ольштині;
- у Великопольському воєводстві – податкова служба Познань-Нове Місто;
- у Західнопоморському воєводстві – Третя податкова служба в Щецині.
Якщо на цій підставі неможливо визначити податкову інспекцію, до компетенції якої відноситься нерезидент, податкову декларацію необхідно подати керівнику Третьої податкової інспекції у Варшаві-Середмістя.
Зверніть увагу, що для осіб, які мають статус податкового нерезидента в Польщі, правильною адресою проживання буде адреса їхнього проживання за кордоном (вони не вказують у податковій декларації адресу, де вони тимчасово проживають Польща, навіть якщо це їхня зареєстрована адреса).
