НАВІГАЦІЯ
Спільне врегулювання з чоловіком/дружиною
Перш за все, нагадаємо, що спільне врегулювання з чоловіком/дружиною можливе лише в тому випадку, якщо ваш бізнес оподатковується на загальних умовах, тобто відповідно до податкової шкали, і крім того, ваш чоловік/дружина не може оподатковуватись за єдиною ставкою або одноразово. той самий час. Тим не менш, існує виняток для доходу від оренди, який не виключає загального розрахунку для доходу, не пов’язаного з орендою, тобто підлягає податковій шкалі.
Спільне оподаткування доходів подружжя в Польщі залежить від кількох умов:
- Податкове резидентство
Обоє з подружжя повинні мати місце проживання для податкових цілей у Польщі, де зосереджено центр їхнього професійного, сімейного та соціального життя. Для тих, хто покинув Польщу на більш тривалий період у 2024 році, необхідний індивідуальний аналіз, щоб визначити, чи вони все ще відповідають критеріям польського податкового резидентства.
Проте законодавець передбачив винятки з цієї вимоги. Подружжя, яке з метою оподаткування має місце проживання в іншій державі-члені Європейського Союзу, Європейської економічної зони чи Швейцарської Конфедерації, а також подружжя, один з яких підлягає оподаткуванню в Польщі, а інший проживає в іншій країні, можуть мати право на спільну податкову декларацію.
В обох випадках є додаткові умови. Перший полягає в тому, що їхній оподатковуваний дохід у Польщі разом має складати щонайменше 75% від загального доходу за певний податковий рік. Крім того, до податкової декларації подружжя має додати іноземний сертифікат, що підтверджує податкове резидентство в даній країні.
Важливо також, щоб доходи, включені до спільного розрахунку, включали доходи з усіх джерел, незалежно від місця їх походження, навіть якщо вони звільнені від оподаткування. Крім того, важливо мати правову основу, що випливає з угоди про уникнення подвійного оподаткування або інших міжнародних угод, ратифікованих Польщею, що дозволяє податковому органу отримувати інформацію від податкового органу країни, де подружжя має місце проживання для цілей оподаткування .
- Збереження шлюбних відносин та спільного майна
Необхідною умовою спільного розрахунку з подружжям є збереження подружніх стосунків і спільного майна протягом усього податкового року або з дати одруження до останнього дня податкового року, якщо шлюб було укладено в цей період.
Люди, які одружуються протягом податкового року, навіть в його останній день, мають можливість спільно розраховувати свої доходи за весь рік.
Припущенням за замовчуванням після одруження є спільність майна, але подружжя може змінити це за згодою. Однак варто зазначити, що укладення між подружжям договору про розділ майна (шлюбного договору) не дозволяє їм скористатися податковими пільгами, пов’язаними зі спільним розрахунком ПДФО.
Що стосується обмеження чи розширення спільності майна, то це не має наслідком встановлення роздільності майна. Отже, обмеження чи розширення спільності майна не впливає на можливість спільного податкового розрахунку подружжя.
Варто зазначити, що спільний розрахунок з подружжям можливий також, якщо один із подружжя помер протягом податкового року або після закінчення податкового року, але до подання податкової декларації за цей період.
- Незастосування пільгового режиму оподаткування
Іншою важливою умовою є те, що будь-хто з подружжя не застосовує протягом певного податкового року положення про фіксований податок у розмірі 19% або Закон про фіксований податок на доходи певних доходів, отриманих фізичними особами (за винятком положень, що стосуються доходу від оренди /лізинг, що здійснюється поза підприємницькою діяльністю). Це включає в себе всі аспекти, пов'язані з доходами, отриманими в даному податковому році, понесеними витратами на отримання доходів, зобов'язаннями, правами на збільшення або зменшення бази оподаткування та іншими доповненнями або відрахуваннями.
На практиці це означає, що якщо один із подружжя вирішив оподатковувати доходи від підприємницької діяльності за лінійною ставкою 19% або обрав одноразове оподаткування, але не отримав доходу від цієї підприємницької діяльності в податковому 2024 році, вони все одно будуть мають право сплачувати податок разом з подружжям.
Крім того, жоден із подружжя не повинен підлягати оподаткуванню відповідно до правил, що випливають із Закону про податок на тоннаж або Закону про активізацію суднобудування та супутніх галузей. Ці обмеження спрямовані на те, щоб будь-які спеціальні режими оподаткування, які застосовують подружжя, не перешкоджали можливості спільного подання прибуткового податку.
- Подання заяви про спільне оподаткування доходів
Останньою умовою спільного розрахунку доходів подружжя є висловлення платниками податків такого бажання у податковій декларації за минулий рік.
Для цього необхідно поставити позначку у відповідній графі на першій сторінці форми податкової декларації та переконатися, що обидва з подружжя (або один із подружжя, у разі смерті другого з подружжя до дати подання податкової декларації) підписали документ.
Точна інформація у формі податкової декларації має вирішальне значення для вираження бажання використовувати спільне подружнє врегулювання.
В обох випадках важливо, щоб документ був підписаний обома з подружжя або одним із подружжя, залежно від ситуації (якщо другий з подружжя помер до подання декларації).
Важливим кроком для подружжя або подружжя, яке не має податкового місця проживання в Польщі, є внесення до податкової декларації інформації щодо доданих довідок про податкове місце проживання.
Варто пам'ятати, що свідоцтва про податкове резидентство є документами, які видаються іноземними податковими адміністраціями. Ці документи підтверджують, що дана особа повинна розглядатися як податковий резидент даної країни протягом певного періоду.
У випадку подружжя або чоловіка, який не проживає в Польщі з метою оподаткування, додавання довідок про податкове резидентство є важливим, оскільки це надає податковому органу інформацію про податковий статус подружжя - резидента іншої країни. Ця інформація є важливою для правильного розрахунку податків та уникнення подвійного оподаткування.
Що таке декларація про спільне подружжя?
Податкова декларація подружжя передбачає підсумовування доходів подружжя та обчислення їх спільного податкового зобов'язання. Це особливо вигідно в ситуаціях, коли існують значні диспропорції в доходах подружжя, що дозволяє краще використовувати нижчі податкові ставки та суму зниження податку. Ось процес розрахунку:
- Кожен із подружжя зменшує свій дохід окремо на витрати на отримання доходу та відрахування з доходу.
- Подружжя складають свої доходи (за вирахуванням) і ділять результат на два.
- Потім обчислюють податок відповідно до податкової шкали, зменшуючи його на суму, що зменшує податок.
- Остаточне податкове зобов’язання визначається множенням отриманого значення на два.
Спільне врегулювання з вашим подружжям особливо вигідно, коли існують значні відмінності в доходах подружжя або коли один із них не отримує жодного доходу. Приклади показують, як спільне подання може призвести до економії податків.
Варто зазначити, що подружжя навіть після подання індивідуальної податкової декларації до 30 квітня може скористатися спільним подружнім розрахунком, подавши виправлення податкової декларації разом із заявою про переплату. Це дозволяє зменшити ваші податкові зобов’язання, навіть якщо ви спочатку подавали індивідуальні декларації.
Поселення разом з дитиною
Подібно до випадку спільного врегулювання з подружжям, спільне врегулювання з дитиною доступне лише в тому випадку, якщо діяльність оподатковується на загальних принципах, тобто відповідно до податкової шкали, і, крім того, подружжя не може одночасно користуватися перевагами оподаткування за єдиною ставкою або паушальна сума. Тим не менш, існує виняток для доходу від оренди, який не виключає загального розрахунку для доходу, не пов’язаного з орендою, тобто підлягає податковій шкалі.
Щоб скористатися можливістю подання спільної податкової декларації як одинокий батько з дитиною, необхідно виконати певні умови.
Статус батька-одинака:
У податковій декларації одинокий батько, який не перебуває у шлюбі, не перебуває у шлюбі, не перебуває у шлюбі, овдовів, овдовів, розлучений, проживає окремо або перебуває у шлюбі, якщо його чоловік (дружина) позбавлений батьківських прав або відбуває покарання у вигляді позбавлення волі, може скористатися податковими преференціями. Важливо, що ці умови не обов’язково повинні виконуватися цілий рік – достатньо одного дня на рік, щоб людина виховувала дитину одна.
Статус одинокого батька:
- неповнолітні,
- повнолітні особи, які отримують допомогу (доплату) або соціальну пенсію відповідно до окремих норм,
- дорослі до 25 років, які навчаються у спеціальних школах.
Критерій місця проживання для цілей оподаткування:
Платник податків повинен нести необмежену податкову відповідальність у Польщі або бути резидентом іншої країни Європейського Союзу, Європейської економічної зони чи Швейцарської Конфедерації, одержуючи оподатковуваний дохід у Польщі в розмірі не менше 75% від загального доходу. Місце проживання за межами Польщі має бути підтверджене посвідкою на проживання, виданою іноземними податковими органами.
Слід пам’ятати, що платники податків, які проживають в іншій країні Європейського Союзу, Європейської економічної зони чи Швейцарської Конфедерації, на вимогу податкових органів зобов’язані документально підтвердити суму загальних доходів, отриманих у певному податковому році. пред'явлення довідки або іншого документа, виданого компетентним органом країни проживання, що підтверджує суму загального доходу, отриманого в даному податковому році.
Умови доходу дитини:
Для того, щоб скористатися пільговими правилами оподаткування для батьків-одинаків, важливо, щоб дитина не досягла в даному податковому році:
- доходу, за винятком пенсії у зв’язку з втратою годувальника, яка підлягає оподаткуванню за шкалою оподаткування, або доходу від капіталу, що оподатковується за ставкою 19% доходу, відповідно до ст. 27 або ст. 30б Закону про податок з доходів фізичних осіб, або
- доходів, зазначених у ст. 21 розділ 1 пункт 148 і пункт 152 Закону про ПДФО, тобто дохід, на який поширюється т.зв. полегшення для молоді та т. зв полегшення повернутися.
При цьому загальний розмір цього доходу не повинен перевищувати дванадцятикратного розміру соціальної пенсії, визначеної відповідно до Закону про соціальні пенсії. У 2024 році ця сума становила 21 371,52 злотих.
Спільне поселення з дитиною неможливе
Особи, які спільно виховують принаймні одну дитину з другим батьком або законним опікуном, не зможуть скористатися можливістю спільного поселення дитини, включаючи ситуації почергового догляду, коли обидва батьки отримують допомогу на виховання дитини, відому як «800». +".
Поняття «спільне виховання дитини» не було чітко визначене законодавцем, що ускладнює визначення того, чи охоплює воно лише почерговий догляд, чи також може трактуватися як ситуація, коли розлучені батьки раз на рік беруть дитину у відпустку.
Особа, яка користується пільгами оподаткування у формі фіксованого податку, податкової картки, одноразової суми зареєстрованого доходу (крім доходу від приватної оренди), податку на тоннаж або відповідно до Закону від 6 липня 2016 року про активізацію суднобудівної галузі і взаємодоповнюючі галузі, також не зможете скористатися можливістю спільного поселення з вашою дитиною.
Як подати заяву про оподаткування доходів з дитиною
Щоб скористатися пільговим оподаткуванням для батьків-одинаків, у податковій декларації за минулий рік необхідно належним чином зазначити намір врегулювати такий розрахунок.
Особа, яка є батьком і не проживає в Польщі для цілей оподаткування, також повинна обов’язково заповнити пункт, що містить інформацію щодо доданих довідок про податкове резидентство, у відповідній податковій формі.
Що таке поселення самотньої особи, яка виховує дітей?
У разі спільного проживання з дитиною податок визначається у подвійному розмірі податку, розрахованого з половини доходу одинокої особи, яка виховує дитину. Таке врегулювання дозволяє подвійне включення суми зменшення податку, що аналогічно пільгам, що випливають із спільного оподаткування подружжя.
Спільне поселення батька-одинака з дитиною є вигідним, оскільки т. зв неоподатковувана сума становить 30 12 злотих, а найнижча ставка податку становить XNUMX%. Завдяки цьому, використовуючи цей тип розрахунків, ви можете подвоїти вигоду від «безкоштовної надбавки» та нижчої ставки податку, що означає менший податок до сплати.
Пільга для працюючих пенсіонерів
Підприємці отримали можливість скористатися податковими преференціями, які полягають у звільненні частини доходу від оподаткування. Особи, які відповідають критеріям віку, тобто жінки старше 60 років і чоловіки старше 65 років, можуть скористатися цим звільненням до ліміту 85 528 злотих на рік.
Умовою для звільнення від оподаткування є те, що ви не отримуєте пенсію або ануїтет згідно з конкретними актами, незважаючи на те, що ви отримали право на їх отримання. Це включає, серед іншого: пенсії або пенсії у зв’язку з втратою годувальника, які виплачуються згідно з різними законами, а також інші виплати, які належать офіцерам військової служби, або пенсії чи сімейні виплати, зазначені в Законі про систему загальних судів.
У зв’язку з цим підприємці, які досягли пенсійного віку, звільняються від оподаткування за умови, що вони не отримують пенсійне забезпечення. Виняток, на який ви маєте право, включає дохід, отриманий від підприємницької діяльності, який оподатковується:
- на загальних засадах, тобто за прогресивною шкалою (12% і 32%) і розраховується за формою PIT-36,
- єдиний податок (19%) і розраховується за формою PIT-36L,
- одноразова сума від зареєстрованих доходів (від 2% до 17%) і розраховується за формою PIT-28.
Пільга може застосовуватися до доходу, отриманого після досягнення 60 або 65 років, залежно від статі, однак дохід, отриманий у рік досягнення пенсійного віку, підлягає пільзі лише в тій мірі, в якій він був отриманий після досягнення цього віку і не не перевищувати межі 85 528 злотих. Поширити пільгу на доходи, отримані до досягнення пенсійного віку, неможливо. Надлишок надходжень над встановленим лімітом підлягає оподаткуванню за обраним методом (загальні правила, єдиний податок або одноразовий податок). У разі доходу, який оподатковується за загальними принципами, решта частини оподатковуваного доходу все ще може мати «неоподатковувану суму» до 30 000 злотих.
Знижка для сімей 4+
Підприємці, які є батьками щонайменше чотирьох дітей і відповідають певним умовам відповідно до Закону про податок на доходи фізичних осіб (стаття 21(1)(153)), мають право на звільнення від податку на доходи від підприємницької діяльності до ліміту 85 528 злотих на рік. Важливо, що кожен з батьків має право на цей ліміт окремо. Це означає, що спільний дохід обох батьків у податковому році може бути звільнений від оподаткування до 171 056 злотих на рік за умови, що кожен з батьків досягне доходу 85 528 злотих. Невикористана частина пільги одним із батьків у зв’язку з меншим доходом другому з батьків не перераховується.
Застосування цього підходу зниженого оподаткування доступне кожному підприємцю, який у певному податковому році має щонайменше чотирьох дітей:
- Виконував батьківські повноваження.
- Він виступав законним опікуном, якщо дитина проживала з ним.
- Виконував функції прийомної сім’ї на підставі рішення суду або договору, укладеного зі старостою.
А якщо навчаються дорослі діти:
- Він виконував свої аліментні зобов'язання.
- Він діяв як прийомна сім'я.
Крім того, у розрізі повнолітніх дітей введено додаткові обмеження щодо використання пільги. У ситуації, коли діти:
- Вони не застосовували положення про єдиний податок у розмірі 19% або положення Закону про одноразову суму (за винятком приватної оренди, врегульованої на основі одноразової суми) щодо доходів, отриманих у податковому році, витрат, понесених для отримання доходів, зобов’язань або права на збільшення або зменшення податкової бази, або доходів, зобов'язань або право на інші доповнення чи відрахування.
- Вони не підлягали податку з тоннажу відповідно до положень Закону про податок на тоннаж або т.зв. судновий податок відповідно до положень Закону про активізацію суднобудівної промисловості та супутніх галузей.
- Вони не отримували доходів, оподатковуваних за шкалою оподаткування або 19% податком від продажу цінних паперів, часток (часток) чи похідних фінансових інструментів, або доходів, звільнених від оподаткування за т.зв. пільга для молоді або пільга на повернення в країну, загальна сума якої в дванадцять разів перевищує соціальну пенсію, застосовувану на кінець податкового року (21 злотих у 371,52 році).
Зазначена вище податкова пільга надається батькам незалежно від їх сімейного стану. Тому його можуть використовувати не тільки подружжя, а й батьки-одинаки або люди, які виховують дітей у неформальних стосунках.
Пільга поширюється на дохід від підприємницької діяльності, що оподатковується:
- на загальних засадах, тобто за прогресивною шкалою (12% і 32%), які розраховуються у формі PIT-36,
- єдиний податок (19%), які сплачуються у формі PIT-36L,
- одноразова сума від облікованих доходів (від 2% до 17%), які розраховуються у формі PIT-28.
Надлишок доходу, що перевищує встановлений ліміт, оподатковуватиметься за обраним методом (загальні правила, єдиний податок або одноразовий податок). У випадку доходу, який оподатковується за загальними принципами, решта частини оподатковуваного доходу все ще може мати «неоподатковувану суму» до 30 000 злотих.
Варто зазначити, що використання пільги для сімей 4+ не виключає можливості скористатися також просімейною пільгою.
