НАВІГАЦІЯ
Полегшення для Інтернету
За цією податковою преференцією підприємець має можливість вирахувати витрати, пов’язані з використанням Інтернету в певному податковому році, незалежно від місця та форми використання (наприклад, вдома – за допомогою фіксованого чи бездротового зв’язку, також через мобільний зв’язок пристрої).
Скільки можна відняти?
Максимальна допустима сума відрахування для певного податкового року становить 760 злотих. Важливо, щоб цей ліміт не переносився на наступний рік, а це означає, що невідраховані витрати з певного року не можуть бути включені в наступний податковий рік через відсутність доходу.
Варто зауважити, що витрати, пов’язані з придбанням обладнання, мережевих компонентів, установкою, розширенням, модернізацією та поточним обслуговуванням (обслуговуванням) або платою за активацію (яка не є платою за користування, а лише за можливість використання) не є франшиза.
Необхідні документи
Щоб скористатися знижкою в Інтернеті, важливо мати документ, що підтверджує витрати, як-от рахунок-фактура або рахунок, що містить важливу інформацію, таку як ідентифікація покупця та продавця, тип послуги та сума.
Якщо доступ до Інтернету є однією з багатьох послуг, придбаних у одного провайдера, то в документі, виданому постачальником послуг, має бути чітко вказано розмір витрат, пов’язаних з користуванням Інтернетом.
Яке свідчення повинно показати полегшення?
Щоб скористатися цією пільгою, підприємець має включити її до відомостей про утримання ПДФО, що додаються до податкової декларації, залежно від форми розрахунків:
- PIT-36 – у разі ведення бізнесу за масштабом,
- PIT-28 – для видів діяльності, які оподатковуються одноразово з зареєстрованих доходів.
Рельєф термомодернізації
Пільгою може скористатися підприємець, який є власником односімейного будинку (також у формі рядового або напівбудинку) за умови, що будівлю вже здано в експлуатацію. Пільга не поширюється на незавершене будівництво. Витрати, понесені на будівництво до введення будинку в експлуатацію, не поширюються на пільгу. Проте, якщо витрати були понесені після введення будівлі в експлуатацію, пільга може бути застосована до витрат, пов’язаних з використанням існуючої будівлі, а не новозбудованої.
Скільки можна відняти?
Сума відрахування не може перевищувати 53 000 злотих у випадку всіх проектів термомодернізації, які реалізуються в будівлях, які є власником або співвласником підприємця. Також платнику податків важливо пам’ятати, що відрахування здійснюється в податковій декларації за податковий рік, у якому були понесені витрати. Витрати, понесені в попередні роки, не можуть бути вираховані в даному році, якщо платник податків не внесе зміни до попередніх податкових декларацій, включивши ці витрати.
Проте існує виняток, якщо дохід платника податку нижчий за суму пільги, яка має право на відрахування в певному році. У такій ситуації підприємець має можливість відраховувати невикористану суму протягом наступних шести років.
Однак слід бути обережним у контексті умови, зазначеної в Законі, яка зобов’язує завершити інвестицію протягом трьох років (починаючи з кінця податкового року, в якому були здійснені перші витрати), мобілізуючи підприємця для завершення термомодернізація. Якщо інвестиція не буде завершена вчасно, підприємець буде зобов’язаний повернути раніше відраховану суму пільги. Це означає, що цю суму необхідно буде додати до доходу за податковий рік, у якому закінчився трирічний період.
Перелік витрат, які підлягають відрахуванню, міститься в додатку до розпорядження Міністра інвестицій та розвитку від 21 грудня 2018 року, який визначає види будівельних матеріалів, обладнання та послуг, пов’язаних з реалізацією проектів термомодернізації. Приклади включають заміну вікон, модернізацію системи опалення або встановлення фотоелектричних панелей.
Витрати мають здійснюватися лише для суб’єктів господарювання, зареєстрованих як активні платники ПДВ, тобто вони є суб’єктами розрахунків з ПДВ та виписують рахунки з нарахованим ПДВ на продаж, а всі витрати підтверджуються рахунком-фактурою.
Якщо підприємець одночасно отримує кошти на термомодернізацію від Національного фонду охорони навколишнього середовища та водного господарства або обласних фондів охорони навколишнього середовища та водного господарства, суми, повернуті як частина фінансування, не дають права на пільгу. Подібним чином, якщо ці витрати класифікуються як витрати, що не підлягають оподаткуванню, їх не слід включати до пільги.
Яке свідчення повинно показати полегшення?
Пільгу на термомодернізацію слід включити до відомостей про відрахування ПДФО, що додаються до податкової декларації, залежно від методу оподаткування бізнесу:
- PIT-36 – для підприємницької діяльності, що оподатковується за шкалою,
- PIT-36L – для діяльності, що підлягає єдиному податку,
- PIT-28 – для видів діяльності, які оподатковуються одноразово з зареєстрованих доходів.
Реабілітаційне полегшення
Підприємець, незалежно від того, чи оподатковується він за загальними правилами чи одноразово, може скористатися пільгою за умови дотримання наступних критеріїв:
- є інвалідом або
- доглядає за особою з інвалідністю, і дохід цієї особи у 2024 році не перевищував 21 371,52 злотих, та
- понесені витрати на реабілітацію або витрати, пов'язані зі сприянням виконанню повсякденної діяльності.
Варто зазначити, що перелік витрат, які підлягають відрахуванню, є закритим, тобто підприємець може відраховувати лише ті витрати, які прямо зазначені в нормах Закону про податок з доходів фізичних осіб.
Скільки можна відняти?
Витрати, пов'язані з оздоровленням, поділяються на такі категорії:
- Необмежені витрати: підприємець може вирахувати повну суму витрат, фактично понесених у певному податковому році.
- Витрати, обмежені «верхнім» лімітом суми: сума витрат вираховується, але лише до певної межі.
- Частково профінансовані (субсидовані) витрати: Застосовується до випадків, коли витрати частково фінансувалися з фонду підприємства на реабілітацію інвалідів, фонду діяльності підприємства, Державного фонду реабілітації інвалідів, Національного фонду охорони здоров’я, соціального фонду підприємства фонду пільг або були відшкодовані в будь-якій формі. Різницю між понесеними витратами та отриманою сумою підприємець утримує з цих коштів або повертається йому в довільній формі.
- Витрати на ліки: Підприємець віднімає різницю між витратами на ліки, понесеними в даному місяці, і сумою 100 злотих.
Якщо витрати були:
- Повністю фінансується з фонду реабілітації інвалідів підприємства, фонду діяльності підприємства, Державного фонду реабілітації інвалідів, Національного фонду здоров’я або фонду соціальних виплат підприємства,
- Або були повністю повернуті в будь-якому вигляді.
У таких випадках неможливо вирахувати ці витрати з доходу, навіть якщо вони прописані в законі. Підприємець визначає та підтверджує суму витрат на основі рахунка-фактури, рахунка, банківського підтвердження або іншого підтвердження платежу, а витрати, понесені за кордоном, також можуть бути відраховані.
Яке свідчення повинно показати полегшення?
Реабілітаційна пільга може бути включена до інформації про відрахування, що додається до вашої податкової декларації, у разі:
- PIT-36, для підприємців, які ведуть бізнес за масштабом,
- PIT-28, для підприємців, які оподатковуються одноразово з зареєстрованих доходів.
Варто зазначити, що підприємці-платники єдиного податку (PIT-36L) не можуть скористатися пільгою на реабілітацію, якщо не отримують інший дохід, наприклад, за трудовим договором, і не подають відповідну декларацію (PIT-37).
Пожертви
Суб’єкти підприємницької діяльності, які є платниками єдиного податку, мають виключне право на пільгу, пов’язану з наданням пожертви на такі цілі:
- Професійна освіта в державних школах,
- Придбання планшетів та ноутбуків для суб'єктів господарювання навчальних закладів.
Однак інші підприємці, які отримують доходи від підприємницької діяльності та сплачують податок за шкалою оподаткування або одноразово, можуть відраховувати пожертви на такі цілі:
- релігійний культ,
- Здача крові добровільними донорами крові та плазми,
- Суспільно корисні завдання, передані організаціям, які діють відповідно до положень про суспільно корисну діяльність і волонтерство, або еквівалентним організаціям в іншій державі-члені Європейського Союзу або країні, що належить до Європейської економічної зони, які здійснюють суспільно корисну діяльність у сфері суспільних завдань,
- Професійна освіта, що надається державним школам, що надають професійну освіту,
- Закупівля планшетів та ноутбуків для суб'єктів господарювання навчальних закладів,
- Пов’язані з реконструкцією Саксонського палацу, Брюльського палацу та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві,
- Церковна благодійна та опікунська діяльність.
Неможливо вирахувати пожертву в таких випадках:
- На користь фізичних осіб,
- Для юридичних осіб та організаційних підрозділів без статусу юридичної особи, які провадять господарську діяльність, включаючи виробництво продукції для електронної, паливної, тютюнової, лікеро-горілчаної, виноробної та пивоварної промисловості, а також іншої алкогольної продукції з вмістом спирту понад 1,5 %, а також продукції, виготовленої дорогоцінних металів або з їх участю, або торгівля цими виробами,
- Повернуто в будь-якому вигляді,
- Включено до витрат, що не підлягають оподаткуванню,
- Вираховується з доходу відповідно до Закону про одноразову виплату або вираховується з доходу відповідно до Закону про податок на доходи фізичних осіб (PIT).
Скільки можна відняти?
Більшість пожертвувань, включених до каталогу, є обмеженими, що означає, що підприємці можуть відрахувати суму фактичної пожертви, але не більше 6% від свого доходу/доходу.
Обмеження в 6% також поширюється на відрахування на пожертви на релігійні цілі, добровільне донорство крові, професійну освіту та інвестиції, пов’язані з реконструкцією Саксонського палацу, палацу Брюль та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві.
У разі отримання доходу від несільськогосподарської підприємницької діяльності підприємець може вираховувати пожертви, зроблені протягом податкового року, при розрахунку авансового внеску або одноразового внеску, але остаточний розрахунок здійснюється в податковій декларації. Пожертви, які не були вираховані через недостатній дохід/дохід у певному році, не можуть бути вираховані в наступні роки.
Необхідні документи
Більшість пожертв можна підтвердити за допомогою:
- підтвердження платежу на платіжний рахунок одержувача або банк, відмінний від платіжного рахунку одержувача, у разі пожертвувань готівкою,
- доказ, що містить ідентифікаційні дані донора, вартість зробленої пожертви та заяву одержувача про прийняття, у разі негрошових пожертв.
У ситуації, коли пожертву було зроблено громадсько-корисній організації (OPP) з іншої країни ЄС або ЄЕЗ, необхідно виконати дві умови, щоб скористатися відрахуванням:
- маючи заяву від цієї організації, яка підтверджує, що на дату здійснення пожертви вона була організацією, еквівалентною тим, що діють відповідно до польських положень щодо суспільно корисної діяльності та волонтерства, переслідуючи конкретні цілі,
- наявність правової основи, що випливає з угоди про уникнення подвійного оподаткування або інших ратифікованих міжнародних угод, стороною яких є Польща, що дозволяє податковому органу отримувати податкову інформацію від податкового органу країни, в якій розташована організація.
Пожертви, зроблені для цілей професійної освіти, такі як навчальні матеріали або основні засоби, які є повними, придатними для використання та не старші 12 років, і зроблені державним школам, що надають професійну освіту, або державним установам і центрам, повинні бути задокументовані доказом того, що має містити дані, що ідентифікують донора та вартість пожертви, а також заяву одержувача про прийняття.
Яке свідчення повинно показати полегшення?
Пожертви включені в інформацію про відрахування ПДФО, що додається до декларації:
- PIT-36 – для підприємницької діяльності, що ведеться у масштабах;
- PIT-28 – для видів діяльності, які оподатковуються одноразово з зареєстрованих доходів;
- PIT-36L – в окремих випадках, описаних вище.
Вибрані відрахування з доходу за 2024 рік.
Вибрані відрахування з доходу за 2024 рік. | |||||||
Вид відрахування | Сума відрахування | Додаткові умови | Необхідні документи | ПДФО-36 | ЯМА-36Л | ПДФО-28 | додаток |
Інтернет знижка | 760 zł | Не більше витрат, понесених (до ліміту) лише протягом 2 послідовних років | Документ, що підтверджує понесені витрати | 👍 | 👍 | PIT/O | |
Рельєф термомодернізації | 53.000 zł | Понесені витрати можуть бути погашені протягом 6 років від року, коли були понесені перші витрати | Рахунки-фактури з ПДВ (від активних платників ПДВ) | 👍 | 👍 | 👍 | PIT/O |
Медикаментозне полегшення | Вартість ліків мінус 100 злотих на місяць У випадку пелюшок і підгузників тощо - макс. 2.280 злотих | Медична довідка, що підтверджує необхідність застосування лікарських засобів | Підтвердження витрат | 👍 | 👍 | PIT/O | |
Реабілітаційне обладнання | У розмірі понесених витрат | Листок непрацездатності | Підтвердження витрат | 👍 | 👍 | PIT/O | |
Знижка на автомобіль | 2.280,00 zł | Листок непрацездатності без зазначення I або II групи | Акт права власності/співвласності | 👍 | 👍 | PIT/O | |
Пожертвування на благодійні та благодійні цілі церков | до 100% доходу платника податку (без обмеження доходу) | Без обмежень! | Документ, що підтверджує пожертву та підтвердження досягнення Церквою мети (термін: 2 роки). | 👍 | 👍 | PIT/O | |
Пожертви на релігійні цілі – на Церкву | 6% від доходу платника податку | Пожертви складаються і загальна сума становить 6% | Документ, що підтверджує дарування | 👍 | 👍 | PIT/O | |
Пожертвування громадським організаціям | 6% від доходу платника податку | Пожертви складаються і загальна сума становить 6% | Документ, що підтверджує дарування | 👍 | 👍 | PIT/O | |
Пожертвування на цілі професійної освіти | 6% від доходу платника податку | Пожертви складаються і загальна сума становить 6%; його необхідно передавати лише до шкіл певного профілю освіти | Договір дарування майна (відрахування неможливе у разі грошової пожертви) | 👍 | 👍 | 👍 | PIT/O |
Витрати на індивідуальний рахунок пенсійного забезпечення (пенсійний рахунок) | вартість дорівнює базі оподаткування, 14.083,20 2024 злотих (ліміт на XNUMX рік) | Документ, що підтверджує розмір сплачених внесків | 👍 | 👍 | 👍 | PIT/O | |
Дедукція – податковий збиток | 1) максимум 50% для збитків 2020 року та попередніх років 2) 100% збитку з 2021 та 2022 років, якщо він не перевищує 5 мільйонів злотих, а якщо він вищий, до 50% цього надлишку щорічно відраховувати | Податкові збитки можна вирахувати протягом наступних п’яти податкових років поспіль. | Втрата показана та осідали в ПДФО за попередні роки | 👍 | 👍 | 👍 | PIT/O |
Послаблення безнадійних боргів | Вартість неоплаченої дебіторської заборгованості, яка була включена до доходу підприємця | Відрахування в році, в якому минуло 90 днів після кінцевого терміну оплати, зазначеного в рахунку-фактурі або договорі | Документ, що підтверджує термін сплати | 👍 | 👍 | 👍 | PIT/WZ |
Пільга для інвестування в альтернативну компанію | 50% витрат на придбання акцій ASI, макс. 250.000 XNUMX злотих | акції, які утримуються не менше 24 місяців | 👍 | 👍 | PIT/O | ||
Рельєф для роботизації | Витрати на роботів, машини та периферійні пристрої | у податковому році виникнення витрат або в одному з 6 наступних років 100% витрат, включених до податкових витрат | Документ, що підтверджує оплату | 👍 | 👍 | ПІТ-РБ | |
Рельєф для розширення | додаткове відрахування 100% прийнятних витрат; макс. 1 мільйон злотих | накладні, документи, що підтверджують вартість | 👍 | 👍 | немає додатка - вирахування здійснюється в податковій декларації | ||
Полегшення для створення нового товару | додаткове відрахування 30% від суми витрат на пробне виробництво продукту та його виведення на ринок (але не більше 10% доходу від бізнесу) | накладні, документи, що підтверджують вартість | 👍 | 👍 | немає додатка - вирахування здійснюється в податковій декларації | ||
Послаблення на спорт/культуру/вищу освіту | 50% витрат, понесених на цю діяльність, не більше доходу від діяльності | 👍 | 👍 | PIT-CSR | |||
Пільги на платіжний термінал та витрати, пов'язані з його роботою | 1.000 – 2.500 злотих на рік протягом двох років | ліміт залежно від обов'язковості використання касового апарату (касового апарату) | накладні, що підтверджують вартість | 👍 | 👍 | 👍 | немає додатка - вирахування здійснюється в податковій декларації |
Премії на здоров'я | Разова сума 50% внесків, фіксований податок – вся сплачена вартість, не більше 11.600 XNUMX злотих | Відсутність вирахування в інших формах оподаткування | документ, що підтверджує оплату | 👍 | 👍 | Відрахування здійснюється в декларації | |
