MDDP
Сенаторська 18а
00-082 Варшава
тел. (+48) 22 322 68 88
biuro@mddp.pl
БАРТОШ ГЛОВАЦЬКИЙ
Партнер | Податковий радник
Email: bartosz.glowacki@mddp.pl
Моб.: +48 603 980 382
автор дослідження
НАВІГАЦІЯ
Загальна інформація
Положення передбачають оподаткування доходів контрольованих іноземних компаній (КІК), якими володіють резиденти Польщі.
Іноземна особа може бути:
- юридична особа або компанія, також в організації, яка є платником податку на податок на прибуток, а також траст або фонд без місцезнаходження, правління чи реєстрації в Польщі, в якій є польським податковим резидентом - самостійно або спільно з пов'язаними особами або іншим польським податком жителів - має:
- участь у капіталі прямо чи опосередковано,
- право голосу в контрольних, законодавчих або управлінських органах або
- право на участь у прибутках, включаючи очікування такого отримання, або в якому він матиме право набувати такі права в майбутньому, в тому числі як засновник (засновник) або бенефіціар фонду, трасту чи іншої організації або правовідносини фідуціарної особи характеру, або над якими платник податків здійснює фактичний контроль.
Іноземною юридичною особою може бути іноземна установа, розташована за межами Польщі, за умови, що дохід цієї установи не включається до бази оподаткування в Польщі.
Щоб іноземна організація стала контрольованою іноземною організацією, мають відбутися певні обставини, а саме:
- суб'єкт має зареєстрований офіс, місце управління або знаходиться в податковій гавані;
- особа має юридичну адресу, місце управління або знаходиться на території, яка не є податковою гаванлю, але також не має угоди, укладеної з Польщею чи ЄС, яка є основою для обміну податковою інформацією;
- суб’єкт господарювання розташований на іншій території, і польський резидент має, окремо чи спільно з пов’язаними особами чи іншими платниками податків, які є польськими податковими резидентами, прямо чи опосередковано, понад 50% акцій у капіталі або понад 50% голосів права в органах контролю, установчих чи управлінських органів, або більше 50% права на участь у прибутку або здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою, і крім того, ця юридична особа генерує в основному пасивний дохід, отримує приріст капіталу, лише утримує активи без ведення підприємницької діяльності або в основному генерує доходи від надання нематеріальних послуг пов’язаним особам, а сплачений нею податок на прибуток на ¼ нижчий від податку, який би ця особа сплачувала, якби була польським платником податків.
Оподаткування
Резидент Польщі, який має кваліфікований зв’язок з іноземною контрольованою юридичною особою, може бути зобов’язаний задекларувати доходи цієї юридичної особи, які належать йому в Польщі. Дохід розраховується на загальних принципах, згідно з польськими правилами, але при визначенні цього доходу не враховуються податкові пільги та звільнення. Податкова декларація за відповідний податковий рік подається до кінця 9 місяця наступного року.
Ставка податку становить 19%. Дивіденди, отримані від іноземної особи, яка контролюється та оподатковується в Польщі, або дохід від продажу акцій цієї компанії, що оподатковується в Польщі, можуть бути вираховані з бази. Суми, не вираховані в даному податковому році, підлягають вирахуванню протягом наступних п’яти послідовних податкових років.
Крім того, сума, що дорівнює податку на прибуток, сплаченому контрольованою іноземною юридичною особою в країні її проживання, може бути вирахована з податку, який сплачується з доходу CFC.
У випадку КІК, які здійснюють значну реальну діяльність у ЄС або ЄЕЗ, партнери таких КІК не підлягають оподаткуванню.
